“金通灵案”冲击波继续发酵 大华会计所遭同行分走七成客户 　股票怎样杠杆交易

　　证券时报记者 谭楚丹

　　岁末年初，A股上市公司启动2024年年报审计工作。证券时报记者注意到，近两个月以来，上市公司密集发布聘任审计机构公告。

　　2024年首家被罚暂停证券业务6个月的大华会计师事务所(以下简称“大华”)，于2024年11月中旬恢复证券服务业务，该所受冲击情况已明晰。

　　证券时报记者以大华会计师事务所2023年A股审计客户作为样本观察，发现仅有30%左右的上市公司愿意续聘该会计师事务所，其余“老客户”被超过20家同行瓜分。

　　与此同时，“金通灵案”对大华的冲击波还在持续。多名投资者将金通灵及多家中介机构告上法庭，在金通灵证券虚假陈述责任纠纷案中，大华是被告之一。

　　两家同行成大赢家

　　因上市公司金通灵造假案，大华在2024年5月被江苏证监局实施暂停证券业务6个月的处罚。2024年11月中旬大华恢复证券服务业务，正值多家上市公司密集筹备2024年度审计工作的窗口期。从上市公司选择结果来看，大华面临的业务挑战要远大于恢复后的发展机遇。

　　证券时报记者统计发现，大华的上市公司“老客户”流失严重。具体来看，公开资料显示，2023年度大华为436家上市公司客户担任2023年度审计机构，截至2024年12月31日，除个别“老客户”尚未明确是否续聘大华为2024年度审计机构外——据记者不完全统计，有431家已对此明确。其中，仅有125家上市公司表示续聘大华，占比约30%。比如大客户天山股份在2024年12月初公告续聘，审计收费预计不超过870万元。

　　大华有多达306家“老客户”公告称要改聘其他会计师事务所担任2024年度外部审计机构，占比约70%。来自审计行业的23家同行从大华挖走上述“老客户”。

　　其中，有2家会计师事务所为最大赢家。据记者不完全统计，有60家上市公司表示，将原审计机构大华改聘为容诚会计师事务所(以下简称“容诚”)。其中，有5家是大华的大客户，过往审计费用均超过300万元。

　　另一家分羹较多的是北京德皓国际会计师事务所(以下简称“德皓”)，2024年有50家上市公司称，将原审计机构大华改聘为德皓。记者注意到德皓“分走”的上市公司，过往审计费用规模大多在200万元以下。

　　人员持续流失

　　客户大量流失的背后原因之一，是大华从业人员带着项目陆续跳槽加入到其他机构。这家曾是“内资八大所”之一的会计师事务所2024年人员持续流失。

　　公开资料显示，2023年末大华共有1471名注册会计师，其中签署证券服务业务报告的注册会计师数量有1141名。而据中国注册会计师协会的公开信息显示，截至2024年12月31日，大华的注册会计师人数有888名。这意味着，过去一年，大华注册会计师人数减少近40%。

　　从人员流向来看，前述提及的会计师事务所同行为大华前注册会计师的主要选择。以北京地区注册会计师人员流动为样本观察，2024年大华在北京地区有多达30名注册会计师转所至容诚，有14名注册会计师转所至德皓，有12名转所至天健。

　　合伙人方面，天眼查信息显示，大华在2024年12月2日进行合伙人变更。其中，有多达67名合伙人退出，5名合伙人新加入。变动后大华会计所有150位合伙人，相比2023年末270名合伙人而言，减少44%。

　　尽管客户和从业人员有流失，但大华在恢复证券业务服务后也有新增客户。记者注意到，2024年11月以来有部分上市公司将其他审计机构变更为大华，由大华担任2024年审计机构。

　　比如正平股份12月11日公告称，聘请大华作为2024年外部审计机构，原审计机构为希格玛会计师事务所，公司拟支付的2024年度审计费用共计232万元。同月3日广晟有色表示，鉴于中喜会计师事务所已连续多年为公司提供审计服务，公司拟对2024年度审计机构进行变更为大华，本期审计费用为120万元。

　　因造假案站上被告席

　　当前，大华还要应对重大诉讼。“金通灵造假案”冲击波仍在持续，目前已有多名投资者将金通灵、中介机构等告上法庭。

　　2024年12月30日中证中小投资者服务中心有限责任公司(以下简称“投服中心”)接受60名权利人的特别授权，向南京中级法院申请作为代表人参加诉讼。经最高人民法院指定管辖，南京中级法院适用特别代表人诉讼程序审理上述案件。为此，2024年12月31日南京中级法院发布特别代表人诉讼权利登记公告。

　　所谓“特别代表人诉讼”，采用“默示加入”原则，即投资者无需明确表示加入，只要符合一定条件，即可自动成为案件的当事人。这一原则能够扩大投资者保护的范围，更好发挥对违法行为的威慑作用。

　　正由于采用该原则，因此诉讼结果能够一次性解决大量投资者的纠纷。但这也意味着相关责任人可能面临巨额赔偿。

　　投资者诉称，江苏证监局《行政处罚决定书》认定，金通灵2017年至2022年年度报告存在虚假记载。投资者在虚假陈述实施日后、揭露日前买入金通灵股票，因虚假陈述遭受投资损失，金通灵应赔偿投资者的投资差额损失、佣金和印花税损失，其余被告对金通灵公司的前述赔偿责任承担连带责任。

　　据悉，被告包括了大华在内共4家中介机构及相关人员。金通灵在2017年至2022年期间虚增或虚减利润总额，而大华作为金通灵的审计机构，在上述年份都出具了标准无保留意见的审计报告。

　　在江苏证监局看来，大华在审计时，风险评估及内控测试程序存在重大缺陷、未采取恰当审计措施应对舞弊风险、实质性程序存在重大缺陷，违反相关执业准则的规定股票怎样杠杆交易，未能履行勤勉尽责义务，所出具的审计报告存在虚假记载。